案例分析題

易達公司擬編制2007年4月份現金預算。
易達公司2007年1—3月份實際銷售額分別為38 000萬元、36 000萬元和41 000萬元，預計4月份銷售額為40 000萬元（銷售額均為不含銷售收入）。每月銷售收入中有70%能于對那個月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節需繳納消費稅，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，并于當月以現金繳納。該公司3月末余額為80萬元，應付賬款余額為5 000萬元（需在4月份付清），不存在其他應收應付款項。
4月份有關項目預計資料如下：采購材料8 000萬元（當月付款70%），假定該企業生產所使用的材料都是當期內采購；工資及其他支出8 400萬元（用現金支付）；制造費用8 000萬元（其中折舊費等非付現費用為4 000萬元）；營業費用和管理費用1 000萬元（用現金支付）；預交所得稅1 900萬元，購買設別12 000萬元（用現金支付）?，F金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于100萬元。
根據上述資料，計算易達公司4月份的下列預算指標：
（1） 經營性現金流入；
（2） 應交稅金及附加；
（3） 經營性現金流出；
（4） 現金余缺；
（5） 應向銀行借款的最低金額；
（6） 4月末應收賬款余額。
（1）經營性現金流入 
= 3600O×（1+17%）×10% + 41000×（1+17%）×20% + 40000×（1+17%）×70%
 = 46566（萬元）
（2）應交增值稅 =（ 40000 – 8000）×17% = 5440（萬元）
營業稅金及附加 =40000×10% + （40000×10% + 5440）×（7% + 3%）
= 4944（萬元）
應交稅金及附加 = 5440 + 4994 = 10384（萬元）
（3）經營性現金流出 
=[8000×（1 +17%）×70% + 5000]+ 8400 + (8000 - 4000)+ 1000 + 10384 + 1900
 = 37236（萬元）
或：直接材料采購 = 8000×（1 +17%）×70% + 5000 = 11552（萬元）
        工資及其他支出 = 8400（萬元）
制造費用 =8000 – 4000 = 4000（萬元）
營業費用和管理費用 = 1000（萬元）
    應交稅金及附加 = 5440 + 4994 = 10384（萬元）
預交所得稅 = 1900（萬元）
（4）現金余缺 = 80 + 46566 – 37236 – 12000 = -2590（萬元）
（5）應向銀行借款的最低金額 = 2590 + 100 = 2690(萬元）
（6）4 月末應收賬款余額 = 41000×（1 +17%）×10% + 400OO×（1 +17%）×30% 
= 18837（萬元）