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    江蘇農信社考試中級財務(5)
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    第二章  應收賬款
    第四節  預付賬款與其他應收款的核算
        一、預付賬款的核算
      預付賬款是企業按照購貨合同規定,預先支付給供貨單位的貨款,預付賬款與應收賬款都屬企業的短期債權,但應收賬款是企業應收的銷貨款,即應向購貨單位收取的款項;而預付賬款是企業的購貨款,是預先付給供貨方客戶的款項。
      2、預付賬款的主要賬務處理
    [例17]某企業定購一批原材料,向供貨方預付材料款共10000元,編制會計分錄如下:
    借:預付賬款 10000
        貸:銀行存款 10000
      收到材料和專用發票時,全部貨款為20000元,增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元,應補付13400元,編制會計分錄如下:
      借:原材料 20000
        應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 3400
        貸:預付賬款 23400
      補付的貨款:
      借:預付貨款 13400
        貸:銀行存款 13400
      二、其他應收款的核算
      其他應收款是指除應收賬款、應收票據和預付賬款以外,企業應收、暫付其他單位和個人的各種款項。其他應收款包括的內容主有:應收的各種罰款,應收出租包裝物押金,應收、暫付上級單位屬單位的款項,應收的各種賠款,應向職工收取的各種墊付款撥給職能科室、車間、部門和職工的備用金等。
      2、其他應收款的主要賬務處理
      當企業發生應收未收的賠款、罰款、租金,以及支付備用金、包裝物押金等其他各種應收、暫付款項時,借記“其他應收款”科目,貸記有關科目;收回應收、暫付款項或單位、個人報銷預支款項時, 借記有關科目,貸記“其他應收款”科目。
      [例18]職工李××于3月10日借差旅費3000元。公司應編制如下會計分錄:
      借:其他應收款--李×× 3000
        貸:現金 3000
      [例19]承例18,職工李××于3月25日報銷差旅費2400元并交回余款600元。公司應編制如下會計分錄:
      借:管理費用 2400
        現金 600
        貸:其他應收款--李×× 3000
     

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