江蘇農信社考試中級財務（2）
第一章 貨幣資金
第三節  銀行存款的核算
    銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
  根據國家有關規定，凡是獨立核算的企業都必須在當地銀行開設賬戶，企業在銀行開設賬戶以后，除按核定的庫存現金限額保留庫存現金外（3-5天零星開支，邊遠地區不超過15天），超過限額的部分必須存入銀行；除在規定的范圍內可以用現金直接支付的款項外，在經營過程中所發生的一切貨幣收支業務，都必須通過銀行存款賬戶進行核算（轉賬結算）。
    一、銀行結算方式 
結算方式是指用一定的形式和條件來實現企業間或企業與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。
它分現金結算和轉賬結算兩種。
  根據中國人民銀行有關支付結算辦法規定，目前企業發生的貨幣資金收付業務，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證等結算方式，通過銀行辦理轉賬結算。 
    二、 銀行存款核算的賬務處理
補充：銀行存款余額調節表 未達賬項
資料：海通公司2008年12月31日收到銀行存款對賬單的余額為87298元，銀行存款日記賬余額為89000元，通過核對，發現下列情況：
（1）公司收到付款人支票3680元，30日存入銀行，銀行尚未入賬。
  （2）委托銀行代收的勞務費960元，銀行已存入本公司賬號，公司尚未接到收款通知。
  （3）公司開出轉帳支票一張，金額為1850元，收款單位尚未兌現。
  （4）銀行本月支付公司到期的銀行承兌匯票832元，公司尚未入賬。
   要求：根據上述資料編制銀行存款余額調節表。
銀行存款余額調節表
             2008年12月31日                       單位：元

項目	金額	項目	金額
企業銀行存款余額	89000	銀行對賬單余額	87298
加：銀行已收,企業未收	960	加：企業已收,銀行未收	3680
減：銀行已付,企業未付	832	減：企業已付,銀行未付	1850
調節后余額	89128	調節后余額	89128

第四節  其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證保證金存款、存出投資款等。由于其存放地點、用途與現金和銀行存款不同，需設置“其他貨幣資金”科目來集中核算。“其他貨幣資金”科目屬于資產類科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末借方余額反映其他貨幣資金的結余數額。
華聯實業股份有限公司20×7年5月8日因零星采購需要，將款項50 000元匯往上海并開立采購專戶，會計部門應根據銀行轉來的回單聯，填制記賬憑證。
借：其他貨幣資金——外埠存款 50 000
  貸：銀行存款       50 000
20×7年5月18日，會計部門收到采購員寄來的采購材料發票等憑證，貨物價款46 800元，其中應交增值稅6 800元。
借：材料采購 40 000
    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）  6 800
  貸：其他貨幣資金——外埠存款       46 800
20×7年5月20日，外地采購業務結束，采購員將剩余采購資金3 200元，轉回本地銀行，會計部門根據銀行轉來的收款通知填制記賬憑證。
借：銀行存款 3 200
  貸：其他貨幣資金——外埠存款      3 200

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