江蘇農信社考試中級財務（1）
第一章 貨幣資金
第一節貨幣資金概述
    一、 貨幣資金的含義
  貨幣資金是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金?，F金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現金；銀行存款是指企業存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金、存出投資款等。
第二節  庫存現金的核算
    現金是指企業的庫存現金，主要用于日常零星開支。
    為了避免重復記賬，對于涉及現金和銀行存款之間的收付業務，只編制一張付款憑證，比如，從銀行提取現金的經濟業務，只編制銀行存款付款憑證，不編制現金收款憑證。
現金的內部控制包括如下幾個方面內容：
（1）實行職能分開原則。
（2）現金收付的交易必須有合法的原始憑證。
（3）建立收據和發票的領用制度。
（4）加強監督與檢查。
（5）企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。
    二、備用金的核算
備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。應設置“其他應收款”科目，它是資產類科目，用來核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。在備用金數額較大或業務較多的企業中，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。
備用金的管理辦法一般有兩種：
一是隨借隨用、用后報銷制度；二是定額備用金制度
隨借隨用、用后報銷制度：
華聯實業股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預借備用金350元，實際支出200元，經審核應予以報銷，剩余現金150元交回財會部門。
預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，會計分錄如下：
借：備用金——王剛 350
  貸：庫存現金    350
報銷時，應根據審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：
借：管理費用 200
  貸：備用金——王剛    200
剩余現金交回財會部門，應填制現金的收款憑證，會計分錄如下：
借：庫存現金 150
  貸：備用金——王剛    150
定額備用金制度
華聯實業股份有限公司會計部門對供應部門實行定額備用金制度。根據核定的定額，付給定額備用金2 000元。
借：備用金——供應部門 2 000
      貸：庫存現金      2 000
供應部門在一段時間內共發生備用金支出1 600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現金，補足定額。
借：管理費用 1 600
      貸：庫存現金      1 600
會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1 200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續。
借：管理費用 800
        庫存現金 1 200
      貸：備用金——供應部門         2 000
注釋：二者在中間報銷時有差別
    三、庫存現金的清查
  為了保證現金的安全完整，企業應當對庫存現金進行定期和不定期的清查。庫存現金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。
現金清查中發現現金短缺或盈余時，可在“其他應收款”或“其他應付款”科目進行核算，待查明原因后再按規定轉賬。對無法查明原因的現金長短款，經主管人員批準后，可作為管理處理。
華聯實業股份有限公司20×7年5月10日，在對現金進行清查時，發現短缺60元。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 60
  貸：庫存現金   60
上述現金短缺，無法查明原因，轉入管理費用。
借：管理費用 60
  貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢   60
華聯實業股份有限公司20×7年6月15日，在對現金進行清查時，發現溢余80元。
借：庫存現金 80
  貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢   80
現金溢余原因不明，經批準計入營業外收入。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 80
  貸：營業外收入——盤盈利得   80

更多江蘇農信社考試、2014年江蘇農村信用社招聘關注江蘇銀行招聘網